【华典智慧】阿米巴核算之销售部门的损益表分析

发布时间：2018年12月13日 信息来源：华典智慧 浏览：98766

    阿米巴是将整个公司分成若干个小组织小团体，通过独立核算机制加以运作，在公司内部不断的培养具备经营者意识的人才，实现全员参与经营。同时它还是一套公平公正的分配系统与激励系统。是一套让每个人都自动自发工作的机制，是一套让人人都精打细算，关心公司利润的机制。其核心可以归纳为：人人都是经营者！

    阿米巴经营十二条中的第五条是“销售最大化，费用最小化”，即竭尽全力将销售做到最大，同时尽量控制费用的支出，这是实现出色经营的要诀。那么我们今天来看看销售部门的核算是怎么做的。

    比如某公司由销售，制造，品质和管理四大部门以及总部构成，公司对现有的组织做了组织划分，这些组织都各自进行独立核算，其下属的模具有时独立核算。销售方面，销售一组和销售二组也是独立核算。这里所谓的独立核算是指每个部门都有对应的损益计算表。

通常，有利润还是没利润，我们关注的是企业整体，对于企业哪个部门产生利润却不知道，因此，必须明确哪个部门产出了多少利润。

    京瓷是一家生产产品的制造业公司，通过制造把产品生产出来，然后通过销售吧产品卖出去。这种情况下，为了明确利润出自哪里，有以下两种方式：

    第一种，销售部门以一定的内部结算价格从制造购买成品，加上利润后销售给市场。此时，销售部门像贸易公司那样，在尽量压低采购价的同时，想方设法提高卖价，从而获取高利润。虽然是同一个公司，但公司内部的制造部门和销售部门之间经常会发生争执。

    第二种，由制造部门直接与市场发生交易，销售部门从政返点的方法。在京瓷，这个返点就是佣金。这个佣金就作为销售部门的收入。

我们看下这个公司的损益表：

    从以上损益表中可看出：销售一组的月销售额约为2亿日元（1.9795亿日元），销售二组的月销售额约为0.9亿日元（0.9072亿日元）。

刚才讲到京瓷的销售佣金率是10%，公司也是一样，销售一组获得的返点收入为2000万日元，销售二组为900万日元。 因为已经确定销售额的10%作为销售部门的收入，所以销售部门要提升自己部门业绩的话，首先需要努力提升销售额。也就是说，销售部门应该将增加销售额作为其工作目标。紧接着销售部门需要思考的课题是在提升销售额的同时如何减少费用的支出。

销售一组从月销售额1.9795亿日元中获得10%的返点，即约2000万日元作为自己部门的收入，就必须关注为了获得这2000万日元收入，支出了多少费用。从实际的部门损益计算表中可以看出，发生了1576万日元的费用。 从费用的组成来看，首先销售一组19名员工的人工费是546.6万日元，其次销售人员在销售活动中发生的差旅费是15.4万日元，车贴等交通费是77.9万日元，接待交际费为5.5万日元，会议费为2.8万日元，通信费为29.2万日元，电费为17.6万日元，保险费为16万日元，场地租赁费为2.1万日元，修理费为1万日元，福利费为32.6万日元，车辆折旧和维护保养费为41.6万日元，培训费为6.9万日元，固定资产折旧费为9.5万日元，复印机租赁费和事务所租金等共计59万日元。 正如我现在强调的，费用的具体内容需要如此这般细分列出，必须弄清楚每个月所花费用的明细。 另外，公司内部设定了内部利息这一科目，针对赊销债权部分征收利息。针对产品已经销售，货款还未回收的应收账款，征收相应的利息。因为在应收账款未回收之前，如果这部分资金是从银行贷款的话，会发生贷款利息，因此利用公司内部利息的方式对赊销债权部分进行利息征收，目的是促使销售人员提高早日回收账款的意识。 同样，对固定资产也会征收内部利息。企业内部的各个组织使用的固定资产都是企业花钱购入的，因此会按照年利率6%对使用部门进行利息的征收。目前银行的贷款利率是1%～2%，公司内部利率的设定值要高于银行利率。 还有公共费这个科目，指的是总部所花费的费用按照人头进行分摊，销售一组分担19份。或者是按照销售一组19人所发生的总时间征收费用，例如按每小时200日元征收。销售部门的公共费是按照人头比例进行分摊的。 将所有这些费用进行合计，算出总费用。销售额扣除总费用后为经常利润。通过计算，我们可以看到公司销售一组的经常利润是402万日元。 这些都是公司内部约定的规则，根据内部规则，销售一组的收入是自己部门销售额1.9795亿日元的10%返点，即1979万日元。上述所罗列的各项实际费用，即表1-1中从人工费科目到公司收支公共费科目，费用合计为1576万日元。两者相减后得出的利润是402万日元。

    如何根据损益表做相应调整呢，销售一组的销售科长就要以上月的这张损益计算表为基础，展开经营活动。上月的销售额是1.9795亿日元，自己部门以10%的返点获得了1979万日元的收入，本月需要努力提升销售额，从而使自己部门的收入增加。同时，上月花费的费用为1576万日元，要进行削减。人工费虽然不能轻易削减，但如果人工费中加班费占比很大时，就需要对加班进行管理。再将其他细分的费用科目一个一个确认，上月的通信费用了29万日元，本月尽可能要减少一些通信费。 把科目细化的账本资料放在自己的桌上，看着资料思考本月需要在哪些科目上进行费用削减，并付诸实施。这就是经营十二条中“销售最大化，费用最小化”的意义所在。

    所以说 “销售最大化，费用最小化”不是念经一样念了就可以，而是需要大家仔细看，努力提高销售额就可以提高销售佣金，同时减少费用支出，增加利润，这样的实践很重要。 刚才给大家展示的损益计算表，组织架构图上的销售、制造各个部门都要分别制作。如果委托会计事务所或者税务师事务所制作，一定要提出要求：“给社长我看的、我能够使用的经营资料，要分部门制作，而且要每天制作，每天让我们看。我要用这个资料与公司员工一起经营，用它来开展经营活动。”